旅游景点土地使用税 景区土地使用税是否减免

导读：旅游景点土地使用税 景区土地使用税是否减免 1. 景区土地使用税是否减免 2. 城镇土地使用税的减免项目是什么 3. 景区需要缴纳土地使用税吗 4. 旅游景区土地使用税优惠政策 5. 景区土地使用税是否减免了 6. 景区土地使用税是否减免政策 7. 旅游景区土地使用税 8. 景区土地使用税是否减免税 9. 旅游景区可免交土地使用税

1. 景区土地使用税是否减免

客:国家文旅部对导游的导游证使用有文明规定:1、导游带团按旅行社的指定行程前往景区所要求的全部材料并与指定景区签定合作合同，导游带团游览这个景区免费。

2、导游不带团私自去景区游览不免费。但景区根据情况做特殊处理除外。

3、导游执证带团去景区合同中没有对导游免费、导游视景区的情况做减免安排。

2. 城镇土地使用税的减免项目是什么

下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税1．个人所有的居住房屋及院落用地2．免税单位职工家属的宿舍用地3．民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地4．集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地5．房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。

3. 景区需要缴纳土地使用税吗

我国关于旅游用地分类一般采用两个标准：一是建设部于1999年颁发的《风景名胜区规划规范》（GB50298-1999）以下简称《规范》；二是，1991年3月1日颁布实施的《城市用地分类与规划建设用地标准》（GBJ137-90），以下简称《标准》。

《规范》中风景区用地的分类包含了旅游业发展的几乎所有的土地类型，为风景名胜区规划用地提供了标准，但是风景区用地的分类仍存在以下问题：

首先，风景区用地分类体系与土地分类体系不统一。在土地分类系统中，旅游用地的类别属于建设用地，并对相关旅游用地进行了拆分，但在风景区用地分类中没有根据用地性质进行拆分，所以造成了风景区用地分类与土地分类脱节。

由于土地分类是国家标准分类结构，是一切用地分类的依据和准则，旅游用地作为推动利用的一种方式，其分类体系应尽量与土地分类体系相互衔接。

其次，风景区用地分类依据与土地分类依据不一致。风景区分类是依据土地使用的主导性质，而土地分类依据的是土地的自然属性。

两者分类依据的不同，是导致两者分类体系差一点主要原因。

在次，“风景区用地分类”名称狭隘，不能涵盖整个旅游业，而且分类的类型和层次都少，略显粗略。

《标准》是服务于城市的建设而设立的分类标准，比较细致，而且也实现了与土地分类已经实现无缝对接，所以许多旅游规划中，土地利用分类均采用《标准》。但城市建设用地分类仍存在一些问题：

它是按照城市建设的标准来划分的，而旅游区的建设和整个的城市建设差别很大，靠近城区的旅游区或旅游地产较多的旅游区还可以比较容易对接。

而那些远离市区，或自然风光比较好的山沟、河湖周围，往往是开发旅游景区的最好选地，而其配套功能却与城市建设相差甚远。

4. 旅游景区土地使用税优惠政策

房地产开发商需要缴纳的税有: 营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、印花税、契税、房产税和土地使用税。 房地产开发商需要缴纳税务计算方式: 营业税,按照销售收入的5%计算。

5. 景区土地使用税是否减免了

不免票，大连天门山景区门票不贵，才三十几块钱，导游证属于一种职业资格证书，不属于法律规定的必须免票的证书，所以天门山景区对持有导游证书的并不减免门票，天门山景区位于大连市庄河仙人洞镇天门山村，那里景色优美，特别是天门山漂流已经成为这里的特色。

6. 景区土地使用税是否减免政策

山西省明确景区门票减免下降的收入，由省级财政补贴20%、市级财政补贴不低于20%。实际上，是相当� ��省市财政以4折价格包场，鼓励游客来旅游消费。

7. 旅游景区土地使用税

1、旅行社属于服务行业。交纳的税有有营业税、所得税、房产税、土地使用税、城市维护建设税、教育费附加等等。

2、相关规定 ：

（1）扣除费用：《营业税暂行条例》第五条第二款规定，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

需要注意的是，允许扣除的费用仅限于旅行社替旅游者支付给其他单位或者个人部分的费用。旅行社自身发生的费用不能扣除，并且如果旅行社用自己的车接送旅客、为旅客买保险、发给旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。

（2）扣除凭证：《营业税暂行条例》第六条规定，纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。

《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证）是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。包括支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者征收范围的，以该单位或者个人开具的为合法有效凭证。

因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法凭证才能扣除。

8. 景区土地使用税是否减免税

国家对此并无统一规定，各地区景点是不一样的，大约有以下四种情况：

1、部分景区，持残疾证可享受门票全免的优惠；

2、部分景区，持残疾证不可享受门票减免的优惠；

3、部分景区，持残疾证可享受门票部分减免的优惠；

4、部分景区，持残疾证，可根据残疾等级的不同享受不同的门票减免的优惠。

9. 旅游景区可免交土地使用税

一、旅游业应缴纳的税（费）种类

（一）营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发〔1994〕149号文规定，旅游业取得的收入属于营业税“服务业”税目的征税范围，其适用税率为5％

计税依据规定如下：

旅游业务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以全旅游游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业额。

（二）城市维护建设税和教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院关于征收教育费附加的有关规定，旅游业在缴纳营业税的同时，应一并缴纳城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税、教育费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳营业税税额。城市维护建设税税率根据纳税人所在地区来确定，城市市区7％，县城、建制镇5％，其他非市区、县城、建制镇1％；教育费附加附加率为3％。

（三）企业所得税。从事经营旅游业务的旅行社、旅游公司等� ��游企业，应按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。但为了支持和鼓励发展旅游业，国家对新办的独立核算的旅游企业或经营单位给予了一定期限的税收优惠政策，即自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年（财税字〔1994〕001号文）。旅游企业所得税的计税依据为旅游业应纳税所得额。旅游业每一纳税年度的各项营业收入和营业外收入总额减除（经税务机关核准）准予扣除的各项费用、支出后的余额为应纳税所得额。

企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25%；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20%。

另外，税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、旅游业应纳的税（费）的计算

旅游业应纳税（费）的计算公式如下：

营业税税额＝营业额×税率

城市维护建设税税额＝营业税税额×税率

教育费附加＝营业税税额×附加率

企业所得税＝应纳税所得额×税率

为便于旅游业纳税人熟练掌握计算方法，自行计算应纳税（费），现举例计算如下。

例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并负责交通、门票等费用，每人收取旅游费3000元。旅游结束，进行结算，替旅游者每人支付的房费为400元、餐费为500元、交通费为800元、门票费等费用400元。试计算该公司组织这次旅游应纳的税（费）。（该公司目前仍在享受企业所得税优惠照顾的期限内）

解：（1）应纳营业税

①适用税率：服务业5％；

②计税营业额＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③应纳营业税税额＝27，000×5％＝1350（元）

（2）应纳城建税税额＝1350×7％＝94．5（元）

（3）应纳教育费附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）该公司组织这次旅游共应纳税费为：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游业申报、缴纳应纳的税（费）

（一）申报和纳税地点。根据税法和相关法规规定，旅游业的纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税；企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳；城建税、教育费附加申报缴纳地点随营业税申报纳税地点而定。

（二）纳税（费）期限。

1．税法规定，营业税的纳税期限分别为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2．城建税和教育费附加的缴纳期限比照营业税。

3．《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得税按年计算、分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。旅游业纳税人在一个纳税年度的中间开业；或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

（三）纳税程序

1．旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到所在地的地方税务机关办理税务登记。

2 ．纳税人应根据以上介绍的计算方法，按季计算出应（预）缴企业所得税，按月（次）计算出应缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加。

3．纳税人应在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表，年度（或实际经营期）终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并按规定预缴、清缴税款；在纳税期满之日起十日内报财务会计报表及有关资料，向主管的地方税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。

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