旅游公司票务代订涉税探讨
导读：旅游公司票务代订涉税探讨 一、旅游公司票务代订涉税探讨 二、公司职员旅游，旅游公司说发票只能开成会议费或代订餐饮门票洒店等费用？谁能帮帮我？ 三、小规模旅行社开：代订车费或代订票费，活动费，这些可以差额纳税吗？ 四、这样需要注册哪类型的公司?营业范围：代订（预定）门票、票务代理（服务）,旅游服务,代订酒店住宿, 五、行业是旅游业,项目可以开旅游费以及代订房费不 六、旅行社接受合法委托代售景点门票的一般经营项目是属于增值税的什么税目，现在的税率是多少？ 七、我在途牛旅游网预订的行程里包含酒店和机票，是否可以单独提供酒店和机票的发票？或者开具“代订住 八、可不可以让旅行社代买火车票？
一、旅游公司票务代订涉税探讨
旅游 公司不组织安排 旅游 活动或商务出差行程，仅提供票务代订并收取手续费，一并收取了代订的票务价款和手续费。从业务性质上看，更符合经纪代理服务。那么，应按 旅游 服务还是经纪代理服务计征增值税呢?
一、业务性质
财税[2016]36号规定， 旅游 服务，是指根据 旅游 者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
根据 旅游 者提出的要求， 旅游 公司要有对活动组织安排的相应服务提供，才符合 旅游 服务的基本要求。
票务代订，虽也是根据 旅游 者提出的要求，但仅是订票的代办服务，不涉及对具体出行的组织安排。
财税[2016]36号规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
只是代为办理具体的事项，不参与其待办事项的实质经营或管理，不以自己名义承担所代办的事项本身的法律风险。
有人说，代理记账就要承担会计从业风险。其实，实务中所谓的代理记账，实际是不坐班的会计，在税局系统中实名登记为其财务负责人。在一些案例中，都有主动参与其经营管理，为其出谋划策的不当行为。
笔者认为，从业务性质上看，只是从事票务代订收取手续费的，更符合经纪代理服务，而不是 旅游 服务。
二、实务执行
如按经纪代理服务计征增值税，按现行财税政策，无法解决差额征税问题。
经纪代理服务的差额扣除规定限定较多，名目较少，主要有：
1、各项经纪代理的，扣除代为支付的政府性基金或行政事业性收费。
财税【2016】36号规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
2、签证代理的，扣除代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费。
税务总局公告2016年第69号规定，纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
3、人力资源外包服务，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社保、住房公积金。
财税[2016]47号规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的 社会 保险、住房公积金。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
综上，票务代订，从业务性质上严谨来看，应确定为经纪代理。但按经纪代理对此无法差额扣除，要全额计征增值税，又显失合理。
如按服务的转售， 旅游 公司抵扣票款的进项税额。但目前实际情况是，实际服务提供方一般不开具专票、国内旅客运输抵扣要求严格、票面实名等限制，操作起来更是困难重重。
现行营改增政策中大量的差额征税方式，其实即有公平税负、与营业税衔接的考虑，也有规避服务转售的思路。
现仍处于营改增试点期间，从简化征管、实质课税、公平税负等角度来考虑，可轻业务实质，而重税负公平。
笔者认为，以上业务按 旅游 服务亦无不妥。
三、地方解答
《湖南省国家税务局营 税改征增值税政策指引之三》：旅行社为客户提供的自由行服务，仅提供机票预订或机票+酒店预订服务，并收取一定的手续费，该业务是否按 旅游 服务征收增值税?
：” 旅游 服务，是指根据 旅游 者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。旅行社为 旅游 者提供的机票预订或机票+酒店预订服务，属于为 旅游 者组织安排交通、住宿服务，应按 旅游 服务征收增值税。”
旅游 公司可对此项业务按 旅游 服务，开一张全额普票，或一张票价部分的普票和一张票价之外的专票，但购进方不得抵扣; 旅游 公司可凭预定票的原件或复印件作为扣除凭据;购进方符合国内旅客运输抵扣要求的，可凭合规票据原件作进项税额抵扣，但此项业务重复取得 旅游 公司发票和相关票据原件，容易造成企业所得税的重复税前扣除。
二、公司职员旅游，旅游公司说发票只能开成会议费或代订餐饮门票洒店等费用？谁能帮帮我？
可以的啊。
1.收取开票项目/内容为“会务费”或“代办会务费”的发票前，请核实发票开具方营业执照的经营范围是否包含上述内容；
2.报销“会务费”时请一并提交《会议纪要》复印件，内容包括但不限于：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等。
二、如果是开“代订餐饮”、“代订酒店”等，就按差旅费报销的程序处理就可以了啊
开具品目“代订餐饮门票洒店”发票
附上旅行社的行程表 并要求旅行社加盖公章
并附上与旅行社签订的合同
实际上旅行社也确实是一个中间人 帮你们预订餐饮门票酒店
上述附件能够充分的说明此项经济业务
税法上是可以认可的
开会务费并不准确 如果附上旅游合同 与会务费无法勾稽
如果附会议纪要 有伪造原始凭证的嫌疑
会计核算是实质大于形式 在合理合法的情况下 规避税务风险
这就要数目是不是特别大了，如果特别大，会议费是不行的，1万元左右还差不多，旅游你可以让领导从奖金方面考虑呀。
要不然到税务局去开发票？给税金。
三、小规模旅行社开：代订车费或代订票费，活动费，这些可以差额纳税吗？
小规模旅行社开：代订车费或代订票费，活动费，这些可以差额纳税的，财税[2016]36号文规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
四、这样需要注册哪类型的公司?营业范围：代订（预定）门票、票务代理（服务）,旅游服务,代订酒店住宿,
你好，范围不限定的，只要你注册后，拿到航协的资质就可以了。你加，一四零五世一八零世七，有专业的人会给您帮助的！希望采纳！
五、行业是旅游业,项目可以开旅游费以及代订房费不
我是旅行社财务，旅行社一般常开项目：旅游费，考察费，会议费，待定房费，不能开房费项目的发票，因为从税务的角度上来说，你家并没有开酒店，也就是不产生酒店住房利润，不产生利润，你如何去给国家缴税呢，呵呵，你想是不是这个道理，纳税是在产生利润的基础上纳税，都没经营酒店，怎么可能开出房费项目呢？我给出答案：不可以开项目为房费的发票，谢谢！
可以
六、旅行社接受合法委托代售景点门票的一般经营项目是属于增值税的什么税目，现在的税率是多少？
属于旅游服务业，增值税后税率是6%，小规模纳税人的征收率为3%，还可以实行差额征收办法。
七、我在途牛旅游网预订的行程里包含酒店和机票，是否可以单独提供酒店和机票的发票？或者开具“代订住
我司专注于度假旅游业务，为客人提供打包的旅游服务，我们可以按国家规定，开具“旅游费”发票。酒店和机票的发票不可单独提供，除此之外也无法提供代订业务发票。
八、可不可以让旅行社代买火车票？
春运期间尽量不要代购火车票，因为现在大都是实名制了，建议你可以电话订票。电话订票成功率比网上订票要高一点！
旅行社一般不卖火车票。
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